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代帳案例解析:支付境外企業(yè)傭金未代扣代繳營業(yè)

  企業(yè)間的合作愈加密切,這也增加了企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃的難度,下面給大家分享一下關(guān)于代繳代扣營業(yè)稅的問題,希望對(duì)大家有所幫助下:..

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代帳案例解析:支付境外企業(yè)傭金未代扣代繳營業(yè)

發(fā)布時(shí)間:2019-05-27 熱度:

  企業(yè)間的合作愈加密切,這也增加了企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃的難度,下面給大家分享一下關(guān)于代繳代扣營業(yè)稅的問題,希望對(duì)大家有所幫助下:

  【案例】

  近日,北京地稅局稽查局在對(duì)某企業(yè)檢查時(shí)發(fā)現(xiàn),該企業(yè)支付境外企業(yè)傭金未代扣代繳營業(yè)稅。財(cái)務(wù)人員解釋說,這些支出每筆支付金額只有1萬美元左右,不需提供對(duì)外支付稅務(wù)證明,也未代扣營業(yè)稅。稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)相關(guān)規(guī)定,責(zé)令企業(yè)補(bǔ)扣了營業(yè)稅款及附加,并對(duì)企業(yè)處以應(yīng)扣未扣稅款0.5倍罰款。

  分析:根據(jù)《營業(yè)稅暫行條例》(國務(wù)院令2008年第540號(hào))第十一條第一款的規(guī)定,中華人民共和國境外的單位或者個(gè)人在境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn),在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機(jī)構(gòu)的,以其境內(nèi)代理人為扣繳義務(wù)人;在境內(nèi)沒有代理人的,以受讓方或者購買方為扣繳義務(wù)人。

  根據(jù)《營業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》(財(cái)政部 國家稅務(wù)總局2008年第52號(hào)令)第四條的規(guī)定,自2009年1月1日起,提供或者接受條例規(guī)定勞務(wù)的單位或者個(gè)人在境內(nèi)的,屬于營業(yè)稅征稅范圍。

  根據(jù)新細(xì)則的規(guī)定,在中華人民共和國境內(nèi)提供條例規(guī)定的勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn),是指:(一)提供或者接受條例規(guī)定勞務(wù)的單位或者個(gè)人在境內(nèi),即自2009年1月1日起,境內(nèi)企業(yè)在中國境外提供勞務(wù),需要在中國境內(nèi)繳納營業(yè)稅;外國企業(yè)在中國境外為中國境內(nèi)企業(yè)提供營業(yè)稅勞務(wù),也需要在中國境內(nèi)繳納營業(yè)稅。

  由于支付低于3萬美元以下的傭金支出,不需提供對(duì)外支付稅務(wù)證明,企業(yè)往往會(huì)忽略代扣代繳稅金。因此,提醒企業(yè)不要忘記繳納營業(yè)稅。支付境外企業(yè)小額傭金時(shí),也應(yīng)及時(shí)代扣代繳營業(yè)稅。



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