文件依據(jù)：

　　1.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步實(shí)施小微企業(yè)“六稅兩費(fèi)”減免政策有關(guān)征管問題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2022年第3號(hào))

　　2.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步實(shí)施小微企業(yè)“六稅兩費(fèi)”減免政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2022年第10號(hào))

　　3.《北京市財(cái)政局 國(guó)家稅務(wù)總局北京市稅務(wù)局 關(guān)于本市小微企業(yè)“六稅兩費(fèi)”減征比例的通知》(京財(cái)稅〔2022〕721號(hào))

　　案例1：A公司于2020年6月成立，9月1日登記為增值稅一般納稅人。2021年5月，A公司辦理了2020年度的匯算清繳申報(bào)，結(jié)果確定是小型微利企業(yè)。A公司于2022年4月征期申報(bào)2022年1-3月的“六稅兩費(fèi)”時(shí)，可以享受減免優(yōu)惠嗎?

　　答：可以。根據(jù)3號(hào)《公告》第一條第(一)項(xiàng)，A公司申報(bào)2022年1-3月的“六稅兩費(fèi)”時(shí)，是否可享受減免優(yōu)惠，依據(jù)2021年辦理2020年度匯算清繳的結(jié)果確定。

　　案例2：B公司于2020年6月成立，9月1日登記為增值稅一般納稅人。2021年5月，B公司辦理了2020年度匯算清繳申報(bào)，確定不屬于小型微利企業(yè)。2022年4月，B公司辦理了2021年度匯算清繳申報(bào)，確定是小型微利企業(yè)。

　　問題1：B公司于2022年4月征期申報(bào)3月的“六稅兩費(fèi)”時(shí)，可以享受減免優(yōu)惠嗎?

　　答：不可以。根據(jù)3號(hào)《公告》第一條第(一)項(xiàng)，納稅人2021年辦理2020年度匯算清繳申報(bào)后確定不屬于小型微利企業(yè)，申報(bào)2022年1月1日至6月30日的“六稅兩費(fèi)”時(shí)，不能享受減免優(yōu)惠。

　　問題2：B公司于2022年7月征期申報(bào)6月的“六稅兩費(fèi)”時(shí)，可以享受減免優(yōu)惠嗎?

　　答：不可以。根據(jù)3號(hào)《公告》第一條第(一)項(xiàng)，納稅人2021年辦理2020年度匯算清繳申報(bào)后確定不屬于小型微利企業(yè)，申報(bào)2022年1月1日至6月30日“六稅兩費(fèi)”時(shí)，不能享受減免優(yōu)惠。

　　問題3：B公司于2022年8月征期申報(bào)7月的“六稅兩費(fèi)”時(shí)，可以享受減免優(yōu)惠嗎?

　　答：可以。根據(jù)3號(hào)《公告》第一條第(一)項(xiàng)，納稅人2022年辦理2021年度匯算清繳申報(bào)后確定是小型微利企業(yè)，申報(bào)2022年7月1日至2023年6月30日的“六稅兩費(fèi)”時(shí)，可以享受減免優(yōu)惠。

　　案例3：C公司于2021年6月成立，從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，12月1日登記為增值稅一般納稅人，2022年3月31日的從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額分別為280人和4500萬元。C公司按規(guī)定于2022年4月10日申報(bào)2022年3月的資源稅和2022年1-6月房產(chǎn)稅時(shí)，尚未辦理2021年度匯算清繳申報(bào)，是否可申報(bào)享受減免優(yōu)惠?

　　答：可以。C公司4月10日尚未辦理首次匯算清繳，可采用4月的上月末，即2022年3月31日的從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額兩項(xiàng)條件，判斷其是否可按照小型微利企業(yè)申報(bào)享受“六稅兩費(fèi)”減免優(yōu)惠。C公司2022年3月31日的從業(yè)人數(shù)不超過300人，并且資產(chǎn)總額不超過5000萬元，可按照小型微利企業(yè)申報(bào)享受“六稅兩費(fèi)”減免優(yōu)惠。

　　案例4：C公司于2021年6月成立，從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，12月1日登記為增值稅一般納稅人，2022年3月31日的從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額分別為280人和4500萬元。C公司于4月10日申報(bào)2022年3月的資源稅和2022年1-6月房產(chǎn)稅時(shí)，按小型微利企業(yè)享受了減免優(yōu)惠，4月20日辦理了2021年度匯算清繳，結(jié)果確定不屬于小型微利企業(yè)。匯算清繳后，C公司需要對(duì)2022年4月10日申報(bào)2022年3月的資源稅和2022年1-6月房產(chǎn)稅進(jìn)行更正嗎?

　　答：無須更正。根據(jù)3號(hào)《公告》第一條第(二)項(xiàng)規(guī)定，首次辦理匯算清繳申報(bào)前，已按規(guī)定申報(bào)繳納“六稅兩費(fèi)”的，不再根據(jù)首次匯算清繳結(jié)果進(jìn)行更正。

　　案例5：D公司于2021年6月成立，從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，12月1日登記為增值稅一般納稅人，于2022年4月20日按規(guī)定期限辦理了2021年度匯算清繳，結(jié)果確定不屬于小型微利企業(yè)。D公司于4月23日依照規(guī)定按次申報(bào)耕地占用稅，可以申報(bào)享受減免優(yōu)惠嗎?

　　答：不可以。D公司首次匯算清繳后已確定不屬于小型微利企業(yè)，對(duì)于按次申報(bào)，自首次辦理匯算清繳后確定不屬于小型微利企業(yè)之日起至次年6月30日，不得再申報(bào)享受“六稅兩費(fèi)”減免優(yōu)惠。

　　案例6：E公司于2021年7月成立，從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，10月1日登記為增值稅一般納稅人，于2022年5月辦理2021年度匯算清繳申報(bào)，確定不屬于小型微利企業(yè)。E公司于2023年5月8日辦理2022年度匯算清繳申報(bào)，確定是小型微利企業(yè)。2023年5月12日，E公司根據(jù)本省有關(guān)規(guī)定辦理2022年房產(chǎn)稅申報(bào)，是否可享受減免優(yōu)惠?

　　答：不可以。根據(jù)3號(hào)《公告》第一條第(二)項(xiàng)，新設(shè)立企業(yè)辦理首次匯算清繳申報(bào)后，確定不屬于小型微利企業(yè)的，自辦理匯算清繳的次月1日至次年6月30日，不得申報(bào)享受“六稅兩費(fèi)”減免優(yōu)惠。新設(shè)立企業(yè)辦理首次匯算清繳后，按規(guī)定申報(bào)當(dāng)月及之前的“六稅兩費(fèi)”的，依據(jù)首次匯算清繳結(jié)果確定是否能夠申報(bào)享受減免優(yōu)惠。因此，E公司按規(guī)定申報(bào)2022年全年的房產(chǎn)稅，包括辦理首次匯算清繳當(dāng)月及之前(即1-5月)的房產(chǎn)稅和匯算清繳后(即6-12月)的房產(chǎn)稅時(shí)，不能享受減免優(yōu)惠。E公司2023年5月8日辦理了2022年度匯算清繳申報(bào)，確定是小型微利企業(yè)，根據(jù)3號(hào)《公告》第一條第(一)項(xiàng)規(guī)定，其在申報(bào)2023年7月1日至2024年6月30日的“六稅兩費(fèi)”時(shí)，可以享受減免優(yōu)惠。

　　案例7：G公司于2021年6月成立，從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，10月1日登記為增值稅一般納稅人。2022年5月底前，G公司未按期辦理首次匯算清繳申報(bào)，8月，G公司辦理匯算清繳申報(bào)，確定不屬于小型微利企業(yè)。G公司根據(jù)《公告》第一條第(二)項(xiàng)規(guī)定，分別于2022年4月和7月征期申報(bào)當(dāng)年1-3月和4-6月的“六稅兩費(fèi)”時(shí)，按照小型微利企業(yè)申報(bào)享受了減免優(yōu)惠。G公司8月辦理首次匯算清繳后應(yīng)當(dāng)如何對(duì)“六稅兩費(fèi)”納稅申報(bào)進(jìn)行更正?

　　答：按照企業(yè)所得稅有關(guān)規(guī)定，G公司應(yīng)當(dāng)于2022年5月底前辦理首次匯算清繳，且根據(jù)3號(hào)《公告》第一條第(二)項(xiàng)規(guī)定，G公司7月征期申報(bào)4-6月的“六稅兩費(fèi)”時(shí)，應(yīng)當(dāng)依據(jù)首次匯算清繳結(jié)果確定是否可享受稅收優(yōu)惠。逾期辦理首次匯算清繳后，確定G公司不屬于小型微利企業(yè)。因此，G公司7月征期申報(bào)的4-6月的“六稅兩費(fèi)”不能享受減免優(yōu)惠，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行更正申報(bào)，補(bǔ)繳減征的稅款。根據(jù)3號(hào)《公告》第一條第(二)項(xiàng)、第(三)項(xiàng)規(guī)定，G公司在規(guī)定的首次匯算清繳期截止時(shí)間前于4月征期申報(bào)2022年1-3月的“六稅兩費(fèi)”不必進(jìn)行更正。

　　案例8：H公司于2020年7月成立，于9月1日登記為增值稅一般納稅人。2021年5月，H公司辦理了2020年度匯算清繳申報(bào)，結(jié)果確定是小型微利企業(yè)。H公司于2022年4月征期申報(bào)繳納了1-3月的“六稅兩費(fèi)”，7月征期申報(bào)繳納了4-6月的“六稅兩費(fèi)”。2022年8月，H公司根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)有關(guān)執(zhí)法決定文書，對(duì)2020年度匯算清繳申報(bào)進(jìn)行了更正，確定不屬于小型微利企業(yè)。H公司8月更正匯算清繳申報(bào)后，應(yīng)當(dāng)如何對(duì)“六稅兩費(fèi)”申報(bào)進(jìn)行更正?

　　答：根據(jù)3號(hào)《公告》第一條第(一)項(xiàng)、第(三)項(xiàng)規(guī)定，H公司2022年1月1日至6月30日的稅款是否能夠申報(bào)享受減免優(yōu)惠，應(yīng)當(dāng)依據(jù)2020年度匯算清繳結(jié)果確定。H公司于2022年8月更正了2020年度的匯算清繳申報(bào)，最新結(jié)果確定不屬于小型微利企業(yè)。根據(jù)3號(hào)《公告》第一條第(三)項(xiàng)規(guī)定，H公司2022年1月1日至6月30日申報(bào)“六稅兩費(fèi)”時(shí)不能夠享受減免優(yōu)惠，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行更正申報(bào)，補(bǔ)繳減征的稅款。

　　案例9：I公司于2021年12月1日成立，從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，2022年2月登記為增值稅一般納稅人并于當(dāng)月1日生效。2月末，I公司從業(yè)人數(shù)為200人，資產(chǎn)總額為3000萬元。

　　問題1：I公司于2022年2月征期申報(bào)1月的“六稅兩費(fèi)”時(shí)可以申報(bào)享受減免優(yōu)惠嗎?

　　答：可以。I公司2月征期申報(bào)1月的“六稅兩費(fèi)”時(shí)，可以按照增值稅小規(guī)模納稅人申報(bào)享受減免優(yōu)惠。

　　問題2：I公司于2022年3月征期申報(bào)2月的“六稅兩費(fèi)”時(shí)可以申報(bào)享受減免優(yōu)惠嗎?

　　答：可以。根據(jù)3號(hào)《公告》第二條，增值稅小規(guī)模納稅人按規(guī)定登記為一般納稅人的，自一般納稅人生效之日起不再按照增值稅小規(guī)模納稅人適用“六稅兩費(fèi)”減免政策。I公司在2月登記為增值稅一般納稅人并于當(dāng)月1日生效，因此于3月征期申報(bào)2月的“六稅兩費(fèi)”時(shí)，不再按照增值稅小規(guī)模納稅人享受減免優(yōu)惠。但是，由于I公司3月申報(bào)期上月末的從業(yè)人數(shù)小于300人，并且資產(chǎn)總額小于5000萬，符合3號(hào)《公告》第一條第(二)項(xiàng)新設(shè)立企業(yè)按小型微利企業(yè)享受減免優(yōu)惠的標(biāo)準(zhǔn)，因此，可以按照小型微利企業(yè)享受減免優(yōu)惠。

　　案例10：J個(gè)體工商戶為增值稅小規(guī)模納稅人，因業(yè)務(wù)發(fā)展較快，于2022年7月登記為增值稅一般納稅人并于當(dāng)月1日生效。

　　問題1：J個(gè)體工商戶于2022年7月征期申報(bào)4-6月的“六稅兩費(fèi)”時(shí)如何申報(bào)享受減免優(yōu)惠?

　　答：J個(gè)體工商戶申報(bào)4-6月的“六稅兩費(fèi)”時(shí)，可按照增值稅小規(guī)模納稅人申報(bào)享受減免優(yōu)惠。

　　問題2：J個(gè)體工商戶于2022年10月征期申報(bào)7-9月的“六稅兩費(fèi)”時(shí)如何申報(bào)享受減免優(yōu)惠?

　　答：J個(gè)體工商戶申報(bào)7-9月的“六稅兩費(fèi)”不能再按增值稅小規(guī)模納稅人申報(bào)享受減免優(yōu)惠，但仍可按“一般納稅人-個(gè)體工商戶”申報(bào)享受減免優(yōu)惠。

　　來源：北京朝陽(yáng)稅務(wù)

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