企業(yè)間的合作愈加密切，這也增加了企業(yè)進行稅務(wù)籌劃的難度，下面給大家分享一下關(guān)于代繳代扣營業(yè)稅的問題，希望對大家有所幫助下：

　　【案例】

　　近日，北京地稅局稽查局在對某企業(yè)檢查時發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)支付境外企業(yè)傭金未代扣代繳營業(yè)稅。財務(wù)人員解釋說，這些支出每筆支付金額只有1萬美元左右，不需提供對外支付稅務(wù)證明，也未代扣營業(yè)稅。稅務(wù)機關(guān)根據(jù)相關(guān)規(guī)定，責令企業(yè)補扣了營業(yè)稅款及附加，并對企業(yè)處以應(yīng)扣未扣稅款0.5倍罰款。

　　分析：根據(jù)《營業(yè)稅暫行條例》(國務(wù)院令2008年第540號)第十一條第一款的規(guī)定，中華人民共和國境外的單位或者個人在境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機構(gòu)的，以其境內(nèi)代理人為扣繳義務(wù)人;在境內(nèi)沒有代理人的，以受讓方或者購買方為扣繳義務(wù)人。

　　根據(jù)《營業(yè)稅暫行條例實施細則》(財政部 國家稅務(wù)總局2008年第52號令)第四條的規(guī)定，自2009年1月1日起，提供或者接受條例規(guī)定勞務(wù)的單位或者個人在境內(nèi)的，屬于營業(yè)稅征稅范圍。

　　根據(jù)新細則的規(guī)定，在中華人民共和國境內(nèi)提供條例規(guī)定的勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)，是指：(一)提供或者接受條例規(guī)定勞務(wù)的單位或者個人在境內(nèi)，即自2009年1月1日起，境內(nèi)企業(yè)在中國境外提供勞務(wù)，需要在中國境內(nèi)繳納營業(yè)稅;外國企業(yè)在中國境外為中國境內(nèi)企業(yè)提供營業(yè)稅勞務(wù)，也需要在中國境內(nèi)繳納營業(yè)稅。

　　由于支付低于3萬美元以下的傭金支出，不需提供對外支付稅務(wù)證明，企業(yè)往往會忽略代扣代繳稅金。因此，提醒企業(yè)不要忘記繳納營業(yè)稅。支付境外企業(yè)小額傭金時，也應(yīng)及時代扣代繳營業(yè)稅。

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