個體戶最新稅費優(yōu)惠政策梳理!都有哪些政策?主要規(guī)定是什么?該如何適用?

　　為進一步支持個體工商戶發(fā)展，財政部、稅務總局近期發(fā)布了一系列公告，將一批政策的執(zhí)行時間延續(xù)到了2027年底，有的政策優(yōu)惠力度也更大了。

　　具體都有哪些政策?主要規(guī)定是什么?該如何適用?一起看下：

　　01增值稅減免“有延續(xù)”

　　《國家稅務總局關于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策有關征管事項的公告》財政部 稅務總局公告2023年第1號：

　　對月銷售額10萬元以下(含本數(shù))的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。

　　增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅;適用3%預征率的預繳增值稅項目，減按1%預征率預繳增值稅。

　　上述政策執(zhí)行截止時間由2023年12月31日延續(xù)到2027年12月31日。

　　舉例

　　例1：某小規(guī)模納稅人2023年7-9月的銷售額分別是6萬元、8萬元和12萬元。如果納稅人按月納稅，則9月的銷售額超過了月銷售額10萬元的免稅標準，可減按1%繳納增值稅，7月、8月的6萬元、8萬元能夠享受免稅;如果納稅人按季納稅，2023年3季度銷售額合計26萬元，未超過季度銷售額30萬元的免稅標準，因此，26萬元全部能夠享受免稅政策。

　　例2：某小規(guī)模納稅人2023年7-9月的銷售額分別是6萬元、8萬元和20萬元，如果納稅人按月納稅，7月和8月的銷售額均未超過月銷售額10萬元的免稅標準，能夠享受免稅政策，9月的銷售額超過了月銷售額10萬元的免稅標準，可減按1%繳納增值稅;如果納稅人按季納稅，2023年3季度銷售額合計34萬元，超過季度銷售額30萬元的免稅標準，因此，34萬元均無法享受免稅政策，但可以享受減按1%征收增值稅政策。

　　02個稅優(yōu)惠力度“有提高”

　　個體工商戶減半征收個人所得稅的年應納稅所得額范圍，由不超過100萬元提高為不超過200萬元。

　　不論是查賬征收還是核定征收個人所得稅的個體工商戶，在預繳和匯算清繳個人所得稅時均可享受減半征稅政策。應納稅所得額不超過200萬元的部分，減半征收個人所得稅。個體工商戶在享受現(xiàn)行其他個人所得稅優(yōu)惠政策的基礎上，可疊加享受本條優(yōu)惠政策，且享受政策時無需進行備案。

　　減免稅額=(經營所得應納稅所得額不超過200萬元部分的應納稅額-其他政策減免稅額×經營所得應納稅所得額不超過200萬元部分÷經營所得應納稅所得額)×50%

　　符合條件的納稅人準確、如實填報經營情況數(shù)據(jù)，系統(tǒng)即可自動計算出減免稅金額。

　　舉例

　　例1：納稅人張某同時經營個體工商戶A和個體工商戶B，年應納稅所得額分別為80萬元和150萬元，那么張某在年度匯總納稅申報時，可以享受減半征收個人所得稅政策的應納稅所得額為200萬元。

　　例2：納稅人李某經營個體工商戶C，年應納稅所得額為80000元(適用稅率10%，速算扣除數(shù)1500)，同時可以享受殘疾人政策減免稅額2000元,那么李某該項政策的減免稅額=

　　[(80000×10%-1500)-2000]×50%=2250元。

　　例3：納稅人吳某經營個體工商戶D，年應納稅所得額為2400000元(適用稅率35%，速算扣除數(shù)65500)，同時可以享受殘疾人政策減免稅額6000元，那么吳某該項政策的減免稅額=[(2000000×35%-65500)-6000×2000000÷2400000]×50%=314750元。

　　03六稅兩費繼續(xù)“有減免”

　　自2023年1月1日至2027年12月31日，對個體工商戶減半征收資源稅(不含水資源稅)、城市維護建設稅、房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅(不含證券交易印花稅)、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。

　　已依法享受上述稅費其他優(yōu)惠政策的，可疊加享受本條優(yōu)惠政策。

　　舉例

　　甲企業(yè)為小型微利企業(yè)，符合《財政部 稅務總局關于繼續(xù)實施物流企業(yè)大宗商品倉儲設施用地城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策的公告》(2023年第5號，以下簡稱5號公告)規(guī)定的“物流企業(yè)”條件，當?shù)氐某擎?zhèn)土地使用稅稅額標準為20元/平方米，該企業(yè)自有的大宗商品倉儲設施用地面積為10000平方米，可按5號公告規(guī)定享受城鎮(zhèn)土地使用稅減按50%計征優(yōu)惠。

　　甲企業(yè)是否可以疊加享受“六稅兩費”減半征收優(yōu)惠政策，年應納稅額是多少?

　　解析：根據(jù)《財政部 稅務總局關于進一步支持小微企業(yè)和個體工商戶發(fā)展有關稅費政策的公告》(2023年第12號)第四條規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個體工商戶已依法享受其他優(yōu)惠政策的，可疊加享受“六稅兩費”減半征收優(yōu)惠政策。

　　在納稅申報時，甲企業(yè)可先享受物流企業(yè)大宗商品倉儲設施用地城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策，再按減免后的金額享受“六稅兩費”優(yōu)惠政策，兩項優(yōu)惠政策疊加減免后的應納稅額為：20×10000×50%×50%=50000元。

　　融資貸款“有助力”

　　對金融機構向個體工商戶發(fā)放單戶授信小于100萬元(含本數(shù))，或者沒有授信額度，單戶貸款合同金額且貸款余額在100萬元(含本數(shù))以下的貸款取得的利息收入，免征增值稅。

　　對金融機構向個體工商戶發(fā)放單戶授信小于1000萬元(含本數(shù))，或者沒有授信額度，單戶貸款合同金額且貸款余額在1000萬元(含本數(shù))以下的貸款，利率水平不高于全國銀行間同業(yè)拆借中心公布的貸款市場報價利率(LPR)150%(含本數(shù))的單筆小額貸款取得的利息收入，或貸款利息收入中不高于該筆貸款按照全國銀行間同業(yè)拆借中心公布的貸款市場報價利率(LPR)150%(含本數(shù))計算的利息收入部分，免征增值稅。

　　政策依據(jù)

　　《財政部 稅務總局關于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅政策的公告》(財政部 稅務總局公告2023年第19號)

　　《財政部 稅務總局關于進一步支持小微企業(yè)和個體工商戶發(fā)展有關稅費政策的公告》(財政部 稅務總局公告2023年第12號)

　　《國家稅務總局關于進一步落實支持個體工商戶發(fā)展個人所得稅優(yōu)惠政策有關事項的公告》(國家稅務總局公告2023年第12號)

　　《財政部 稅務總局關于支持小微企業(yè)融資有關稅收政策的公告》(財政部 稅務總局公告2023年第13號)

　　《財政部 稅務總局關于金融機構小微企業(yè)貸款利息收入免征增值稅政策的公告》(財政部 稅務總局公告2023年第16號)

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