退休返聘人員的個稅報稅問題可以總結(jié)如下：

　　1. 免稅收入：退休人員的基本養(yǎng)老金、離休工資和離休生活補(bǔ)助費(fèi)等按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的費(fèi)用是免征個人所得稅的。

　　2. 應(yīng)稅收入：退休返聘人員從原任職單位取得的各類補(bǔ)貼、獎金、實(shí)物等除基本養(yǎng)老金外的收入需要繳納個人所得稅。這些收入在減除按《中華人民共和國個人所得稅法》規(guī)定的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)后，按“工資、薪金所得”或“勞務(wù)報酬所得”項目計算并繳納個稅。

　　3. 計算方式：

　　3.1. 如果返聘的退休人員屬于兼職形式，通常按“勞務(wù)報酬所得”繳納個稅。

　　3.2. 如果返聘人員與用人單位簽訂了長期勞動合同，并且存在連續(xù)的雇用關(guān)系，則其收入應(yīng)按“工資、薪金所得”項目繳納個稅。

　　4. 申報時間：退休返聘人員應(yīng)當(dāng)在取得應(yīng)稅所得的次月十五日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送納稅申報表，并繳納稅款。

　　5. 政策優(yōu)惠：退休人員再任職的工資收入可以享受一定的個人所得稅政策優(yōu)惠，但具體情況需根據(jù)實(shí)際收入和合同類型來確定。

　　退休返聘人員的個稅報稅需要區(qū)分其收入性質(zhì)，免稅的基本養(yǎng)老金等不需繳稅，而其他補(bǔ)貼、獎金等應(yīng)稅收入則需按照“工資、薪金所得”或“勞務(wù)報酬所得”項目進(jìn)行申報和繳納。

　　退休返聘人員的個人所得稅政策優(yōu)惠主要包括以下幾個方面：

　　1. 免征部分收入：根據(jù)《個人所得稅法》第四條第一款第七項，退休返聘人員按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的離退休工資免征個人所得稅。這意味著，如果返聘人員從原單位獲得的報酬是按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)放的離退休工資，那么這部分收入不需要繳納個人所得稅。

　　2. 對超出部分征稅：對于返聘人員取得的返聘報酬和超過按國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)放的離退休工資部分，應(yīng)按稅法規(guī)定征收個人所得稅。這表明，只有當(dāng)返聘人員的實(shí)際收入超過了國家規(guī)定的離退休工資標(biāo)準(zhǔn)時，超出部分才需要繳納個人所得稅。

　　3. 工資薪金或勞務(wù)報酬申報：退休返聘人員在減除按個人所得稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)后，可以選擇按照“工資、薪金所得”或“勞務(wù)報酬”應(yīng)稅項目繳納個人所得稅。這為返聘人員提供了一定的靈活性，使他們可以根據(jù)自己的具體情況選擇最合適的申報方式。

　　4. 高級專家條件下的免稅：如果返聘人員符合高級專家條件，其工資視同離退休工資，免個人所得稅。這一點(diǎn)為特定條件下的返聘人員提供了額外的稅收優(yōu)惠。

　　5. 自行申報納稅：如果退休返聘人員沒有扣繳義務(wù)人，他們應(yīng)當(dāng)自行到稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。這要求返聘人員對個人所得稅的申報有所了解，并能夠按照規(guī)定完成申報過程。

　　退休返聘人員的個人所得稅政策優(yōu)惠主要包括免征按國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)放的離退休工資、對超出部分征稅、提供工資薪金或勞務(wù)報酬申報的靈活性、高級專家條件下的免稅以及自行申報納稅的要求。

　　如何區(qū)分退休返聘人員與普通員工在個稅申報上的不同?

　　退休返聘人員與普通員工在個稅申報上的不同主要體現(xiàn)在應(yīng)稅項目的分類上。退休返聘人員的工資收入應(yīng)當(dāng)按照“工資、薪金所得”進(jìn)行個人所得稅的申報。這是因?yàn)橥诵莘灯溉藛T雖然已經(jīng)辦理了退休手續(xù)，但仍然可以與用人單位建立一種新的勞動關(guān)系，這種關(guān)系不同于傳統(tǒng)的勞動合同，因此他們的收入不能簡單地按勞務(wù)報酬來處理。

　　相比之下，普通員工的個人所得稅通常是基于工資薪金的申報方法進(jìn)行的。這意味著普通員工的工資總額會被納入企業(yè)所得稅的計算中，并且每個月都需要通過自然人稅收管理系統(tǒng)進(jìn)行個稅的申報。

　　因此，在個稅申報上，退休返聘人員與普通員工的主要區(qū)別在于應(yīng)稅項目的分類：退休返聘人員按“工資、薪金所得”申報，而普通員工則按“工資薪金所得”申報。

　　退休返聘人員的“勞務(wù)報酬所得”和“工資、薪金所得”在實(shí)際操作中如何界定?

　　在實(shí)際操作中，退休返聘人員的“勞務(wù)報酬所得”和“工資、薪金所得”可以通過以下幾個方面進(jìn)行界定：

　　1. 獨(dú)立性：

　　1.1. 勞務(wù)報酬所得：是指個人獨(dú)立從事各種非雇傭的勞務(wù)所得。例如，設(shè)計、裝潢、安裝、制圖、化驗(yàn)、測試、醫(yī)療、法律、會計、咨詢、講學(xué)、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術(shù)服務(wù)等。

　　1.2. 工資、薪金所得：則是指個人因任職或者受雇取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。

　　2. 來源：

　　2.1. 勞務(wù)報酬所得：通常來自于個人的自由職業(yè)活動，如上述提到的各種技藝和服務(wù)。

　　2.2. 工資、薪金所得：則主要來自于機(jī)關(guān)、團(tuán)體、學(xué)校、部隊、企事業(yè)單位及其他組織中的任職或受雇。

　　3. 稅務(wù)處理：

　　3.1. 勞務(wù)報酬所得：由于其獨(dú)立性，企業(yè)不需要繳納企業(yè)所得稅，而個人需要繳納個人所得稅。

　　3.2. 工資、薪金所得：企業(yè)需要為員工繳納企業(yè)所得稅，同時員工也需要繳納個人所得稅。

　　退休返聘人員如果是以獨(dú)立的形式提供專業(yè)服務(wù)(如設(shè)計、翻譯等)，其收入應(yīng)被視為“勞務(wù)報酬所得”。如果他們是在企事業(yè)單位中任職或受雇，并獲得相應(yīng)的工資或薪金，那么這些收入應(yīng)被視為“工資、薪金所得”。

　　對于退休返聘人員，計算應(yīng)稅收入中的補(bǔ)貼、獎金等非基本養(yǎng)老金的個人所得稅，可以按照以下步驟進(jìn)行：

　　1. 確定應(yīng)稅項目：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于離退休人員取得單位發(fā)放離退休工資以外獎金補(bǔ)貼征收個人所得稅的批復(fù)》(國稅函〔2008〕723號)，離退休人員從原任職單位取得的各類補(bǔ)貼、獎金、實(shí)物，不屬于《中華人民共和國個人所得稅法》第四條規(guī)定可以免稅的退休工資、離休工資或養(yǎng)老金，因此這些收入需要繳納個人所得稅。

　　2. 減除費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)：在計算應(yīng)稅所得時，需要先減去按個人所得稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)。這包括基本的五險一金(養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險、失業(yè)保險、工傷保險和生育保險)以及其他相關(guān)的費(fèi)用扣除。

　　3. 計算應(yīng)稅所得：將減除費(fèi)用后的余額作為應(yīng)稅所得。具體計算公式為：應(yīng)稅所得 = 總收入 - 減除費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)。

　　4. 適用稅率和速算扣除數(shù)：根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》及其實(shí)施條例，應(yīng)稅所得按照不同檔次的稅率表進(jìn)行計稅。一般情況下，應(yīng)稅所得會被分配到不同的稅率檔次，并且可能會有速算扣除數(shù)用于簡化計算過程。

　　5. 計算應(yīng)納稅額：最后，將應(yīng)稅所得乘以相應(yīng)的稅率，再減去速算扣除數(shù)，得到應(yīng)納稅額。

　　例如，如果一個退休返聘人員從原單位取得了5000元的補(bǔ)貼和獎金，并且其減除費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)為2000元，那么其應(yīng)稅所得為3000元。假設(shè)適用的稅率為10%，則其應(yīng)納稅額為300元(3000元 * 10% - 0)。

　　退休返聘人員在不同國家或地區(qū)的個稅報稅規(guī)定和政策優(yōu)惠確實(shí)存在差異。以下是詳細(xì)分析：

　　1. 中國：

　　1.1. 退休返聘人員需要繳納個人所得稅。根據(jù)《個人所得稅代扣代繳暫行辦法》第二條第一款和第三條，支付個人應(yīng)納稅所得的單位或個人為個人所得稅的扣繳義務(wù)人。

　　1.2. 退休返聘人員的收入可以按照“工資、薪金所得”或“勞務(wù)報酬所得”進(jìn)行申報。具體情況需要根據(jù)實(shí)際工作性質(zhì)來判斷。

　　1.3. 退休金免征個人所得稅，但取得的報酬按照工資薪金申報個人所得稅。

　　1.4. 對于離退休人員除按規(guī)定領(lǐng)取離退休工資或養(yǎng)老金外，另從原任職單位取得的各類補(bǔ)貼、獎金、實(shí)物，不屬于《個人所得稅法》規(guī)定的免稅范圍，因此需要繳納個人所得稅。

　　1.5. 如果企業(yè)返聘的員工滿足國稅函[2006]526號文件的三個條件，在繳納個人所得稅時，按“工資、薪金所得”計算;否則屬于兼職人員，按“勞務(wù)報酬所得”計算個人所得稅。

　　2. 其他國家或地區(qū)：

　　2.1. 目前沒有提供關(guān)于其他國家或地區(qū)的具體個稅報稅規(guī)定和政策優(yōu)惠的證據(jù)。但一般來說，不同國家的稅法體系和政策會有顯著差異。例如，某些國家及地區(qū)可能會對退休返聘人員提供特定的稅收優(yōu)惠措施，以鼓勵他們繼續(xù)工作并增加就業(yè)率。

　　退休返聘人員在中國的個稅報稅規(guī)定較為明確，且根據(jù)具體情況(如工資薪金或勞務(wù)報酬)進(jìn)行申報。

企行財稅主營業(yè)務(wù)： 公司注冊、公司變更、代理記賬、涉稅處理、公司轉(zhuǎn)讓、公司注銷、商標(biāo)注冊、公司戶車牌轉(zhuǎn)讓，投資/資產(chǎn)/基金類公司轉(zhuǎn)讓， 免費(fèi)咨詢電話：010-85803387 。工商老師私人手機(jī)號：17701222182